Tài khoản 511 là tài khoản về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Kế toán viên cần phải hiểu về tài khoản này để thực hiện nghiệp vụ không bị sai sót. Cùng Lawkey tìm hiểu.

♦ Căn cứ pháp lý: Thông tư 133/2016/TT-BTC

1. Ý nghĩa tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

– Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào. Và bán bất động sản đầu tư.

– Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán. Như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng….

– Doanh thu khác.

2. Điều kiện ghi nhận doanh thu

2.1. Bán hàng hóa:

Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

– Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua.

– Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa. Như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

– Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, đã mua theo những điều kiện cụ thể. Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại. Và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa. Trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác.

– Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

– Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

2.2. Cung cấp dịch vụ

Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

– Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể. Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu. Khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp.

– Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

– Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo.

– Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

>>>Xem thêm: Tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

3. Trường hợp doanh thu thực tế thấp hơn sơ với dự kiến

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu.

Có thể do các nguyên nhân:

• Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán cho khách hàng.
• Hoặc hàng đã bán bị trả lại. Do không đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế.

4. Xác định doanh thu trong một số trường hợp

4.1. Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp

Các khoản thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng (theo phương pháp trực tiếp hay kiểm kê định kỳ), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường.

Trường hợp không tách ngay được số thuế gián thu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu. Kế toán được ghi nhận doanh thu bao gồm cả số thuế phải nộp và định kỳ phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế gián thu phải nộp. Khi lập báo cáo kết quả kinh doanh, chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” đều không bao gồm số thuế gián thu phải nộp trong kỳ. Do về bản chất các khoản thuế gián thu không được coi là một bộ phận của doanh thu.

>>>Xem thêm: Kết chuyển thuế giá trị gia tăng vào cuối kỳ trong doanh nghiệp

4.2. Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng

Trị giá số hàng này không được coi là đã bán trong kỳ. Và không được ghi vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Mà chỉ hạch toán vào bên Có tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” về khoản tiền đã thu của khách hàng. Khi thực giao hàng cho người mua sẽ hạch toán vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” về trị giá hàng đã giao, đã thu trước tiền bán hàng, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu.

4.3. Trường hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo

Bên cạnh đó còn kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa. Ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm…. Kế toán phải phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn hàng bán. Ta có thể thấy rằng, trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán.

4.4. Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ mà phát sinh giao dịch nhận tiền ứng trước của khách hàng

Doanh thu tương ứng với số tiền nhận ứng trước được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận ứng trước. Phần doanh thu tương ứng với số tiền còn lại được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu.

4.5. Doanh thu bán bất động sản của doanh nghiệp là chủ đầu tư

Phải thực hiện theo nguyên tắc:

Đối với các công trình, hạng mục công trình mà doanh nghiệp là chủ đầu tư. Kể cả các công trình, hạng mục công trình doanh nghiệp vừa là chủ đầu tư, vừa tự thi công. Doanh nghiệp không được ghi nhận doanh thu bán bất động sản và không được ghi nhận doanh thu đối với số tiền thu trước của khách hàng theo tiến độ. Việc ghi nhận doanh thu bán bất động sản phải đảm bảo thỏa mãn các điều kiện sau:

– Bất động sản đã hoàn thành toàn bộ và bàn giao cho người mua, doanh nghiệp đã chuyển giao rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu bất động sản cho người mua.

– Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý bất động sản.

– Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

– Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán bất động sản.

– Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán bất động sản.

4.6. Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng

Doanh thu là phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng.

>>>Xem thêm: Hạch toán tài khoản 242 – Chi phí trả trước trong một số giao dịch

4.7. Đối với hoạt động dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu

Doanh thu là phí ủy thác đơn vị được hưởng.

4.8. Đối với đơn vị nhận gia công vật tư, hàng hóa

Doanh thu là số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công.

4.9. Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp

Doanh thu được xác định theo giá bán trả tiền ngay.

5. Không ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ đối với:

– Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến. Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa được xác định là đã bán).

– Số tiền thu được từ việc bán sản phẩm sản xuất thử.

– Các khoản doanh thu hoạt động tài chính.

– Các khoản thu nhập khác.

>>>Xem thêm: Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu theo thông tư 133/2016/TT-BTC

Trên đây là những thông tin cơ bản về Tìm hiểu tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Để tránh các rủi ro pháp lý vui lòng liên hệ với Lawkey – đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội.

Điện thoại: (024) 665.65.366     Hotline: 0967.59.1128

Email: contact@lawkey.vn        Facebook: LawKey