Thuế nhà thầu không phải một sắc thuế riêng biệt mà nó bao gồm cả thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN được tính theo cách riêng cho các nhà thầu nước ngoài. Trong bài viết này, LawKey sẽ làm rõ hơn về cách tính thuế TNDN trong thuế nhà thầu.

Thu nhập chịu thuế TNDN

Các khoản thu nhập chịu thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài được Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định như sau:

– Thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài (trừ các đối tượng không chịu thuế nhà thầu)

– Trường hợp hàng hóa được cung cấp dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam; hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo một số dịch vụ tiến hành tại Việt Nam (dịch vụ quảng cáo tiếp thị, hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế,…), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ.

– Các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh, bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản
• Thu nhập từ tiền bản quyền
• Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản
• Thu nhập từ tiền lãi vay
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
• Tiền phạt, tiền bồi thường thu được từ bên đối tác vi phạm hợp đồng
• Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Nộp thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp đối với nhà thầu nước ngoài:

Doanh thu tính thuế TNDN

Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

Tỷ lệ thuế TNDN

Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với nhà thầu nước ngoài nộp thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp được quy định như sau:

Nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai

Nhìn chung, không có điểm khác biệt giữa việc nộp thuế TNDN theo thuế nhà thầu với việc nộp thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế TNDN. Công thức tính thuế TNDN như sau:

Mức thuế suất thuế TNDN hiện nay chủ yếu là 20%. Ngoài ra, một số doanh nghiệp đặc biệt thuộc các ngành nghề được khuyến khích phát triển hoặc doanh nghiệp được đặt tại địa bàn khó khăn sẽ được hưởng các ưu đãi về thuế. Các doanh nghiệp này có thể được áp mức thuế suất thuế TNDN 10%, miễn phí thuế hoặc giảm 50% số thuế TNDN phải nộp. Chi tiết xem tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Luật Thuế TNDN sửa đổi bổ sung 2013.

Trên đây là nội dung Lawkey chia sẻ về Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong Thuế nhà thầu theo quy định hiện hành. Nếu có thắc mắc liên quan, bạn đọc vui lòng liên hệ qua hotline của Lawkey để được tư vấn. Xin cảm ơn sự quan tâm của quý bạn đọc!

>> Xem thêm: ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp