Khi đầu tư chứng khoán, doanh nghiệp phải lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư này. Vậy, cách hạch toán dự phòng tổn thất khoản đầu tư chứng khoán như thế nào?

Sau đây, Lawkey sẽ cùng Quý khách hàng giải đáp thắc mắc về vấn đề “Cách hạch toán dự phòng tổn thất khoản đầu tư chứng khoán.

1. Nguyên tắc kế toán dự phòng tổn thất khoản đầu tư chứng khoán.

Doanh nghiệp được trích lập dự phòng đối với phần giá trị bị tổn thất có thể xảy ra. Khi có bằng chứng chắc chắn cho thấy giá trị thị trường của các loại chứng khoán doanh nghiệp. Đang nắm giữ vì mục đích kinh doanh. Bị giảm so với giá trị ghi sổ.

 Điều kiện, căn cứ và mức trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng thực hiện theo các quy định của pháp luật.

 Việc trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng tổn thất khoản đầu tư chứng khoán được thực hiện ở thời điểm lập Báo cáo tài chính:

• Nếu số dự phòng phải lập năm nay cao hơn số dư dự phòng đang ghi trên sổ kế toán. Thì doanh nghiệp trích lập bổ sung số chênh lệch đó. Và ghi nhận vào chi phí tài chính trong kỳ.
• Nếu số dự phòng phải lập năm nay thấp hơn số dư dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết. Thì doanh nghiệp hoàn nhập số chênh lệch đó. Và ghi giảm chi phí tài chính.

>>>Xem thêm: 

Quy định trích dự phòng tổn thất các khoản đầu tư chứng khoán 

Cách hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định pháp luật

2. Cách hạch toán dự phòng tổn thất khoản đầu tư chứng khoán

2.1. Hạch toán Tài khoản 2291-Dự phòng tổn thất khoản đầu tư chứng khoán kinh doanh cuối niên độ kế toán.

Cuối niên độ kế toán, năm bắt đầu phát sinh trích lập dự phòng. Căn cứ vào những bằng chứng đáng tin cậy và sự giảm giá của các loại chứng khoán mà doanh nghiệp đang nắm giữ. Tính toán mức giảm giá cần lập dự phòng, ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 2291 – Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh.

2.2. Hạch toán Tài khoản 2291-Dự phòng tổn thất khoản đầu tư chứng khoán kinh doanh trong niên độ kế toán tiếp theo.

Trong niên độ kế toán tiếp theo, khi thu hồi hoặc chuyển nhượng chứng khoán bị lỗ. Tức là bị giảm giá thực sự, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (Giá trị thu hồi được – nếu có)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Số bị giảm giá chưa lập dự phòng)

Nợ TK 2291 – Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (Số giảm giá đã lập dự phòng)

Có TK 121 – Chứng khoán kinh doanh (Theo giá gốc).

2.3.  Hạch toán Tài khoản 2291-Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh cuối niên độ kế toán tiếp theo.

Khi lập Báo cáo tài chính, căn cứ vào tình hình giảm giá của chứng khoán tính đến cuối năm tài chính. Kế toán tính toán khoản dự phòng giảm giá chứng khoán phải lập. So sánh với số dự phòng giảm giá chứng khoán đã lập năm trước chưa sử dụng hết. Xác định số dự phòng phải lập bổ sung thêm hoặc cần hoàn nhập:

Mức dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán phải lập bổ sung hoặc hoàn nhập = mức dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán phải lập cho năm sau – Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán đã lập còn lại cho năm nay.

– Nếu số dự phòng cần lập mới lớn hơn số đã lập của năm trước thì phản ánh số trích lập bổ sung. Ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 2291 – Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh.

– Nếu dự phòng cần lập mới nhỏ hơn số đã trích lập thì để số dư bằng số cần lập. Số chênh lệch được hoàn nhập, ghi:

Nợ TK 2291 – Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh

Có TK 635 – Chi phí tài chính.

>>>Xem thêm:

Quy định trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Nguyên tắc và phương pháp kế toán hàng tồn kho theo quy định pháp luật

Trên đây là những thông tin cơ bản về Cách hạch toán dự phòng tổn thất khoản đầu tư chứng khoán. Để tránh các rủi ro pháp lý vui lòng liên hệ với Lawkey – đơn vị tư vấn thành lập công ty, dịch vụ kế toán, tư vấn hợp đồng… chuyên nghiệp nhất.

Điện thoại: (024) 665.65.366     Hotline: 0967.59.1128

Email: contact@lawkey.vn        Facebook: LawKey