Trong bài viết này, LawKey sẽ giúp độc giả trả lời các câu hỏi liên quan đến quy định pháp luật về báo cáo kiểm toán. 

Báo cáo kiểm toán là gì?

Theo Luật Kiểm toán độc lập 2011, báo cáo kiểm toán là văn bản do kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam lập sau khi kết thúc việc kiểm toán, đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và những nội dung khác đã được kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán.

Giá trị của báo cáo kiểm toán

Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính đánh giá tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán do cơ quan, tổ chức có thẩm quyền ban hành.

Báo cáo kiểm toán tuân thủ đánh giá việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định trong quản lý, sử dụng tiền, tài sản và các nguồn lực khác của đơn vị được kiểm toán.

Báo cáo kiểm toán hoạt động đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý, sử dụng tiền, tài sản và các nguồn lực khác của đơn vị được kiểm toán.

Báo cáo kiểm toán được sử dụng để:

– Cổ đông, nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh, liên kết, khách hàng và tổ chức, cá nhân khác có quyền lợi trực tiếp hoặc liên quan đến đơn vị được kiểm toán xử lý các quan hệ về quyền lợi và nghĩa vụ của các bên có liên quan

– Cơ quan nhà nước quản lý điều hành theo chức năng, nhiệm vụ được giao

– Đơn vị được kiểm toán phát hiện, xử lý và ngăn ngừa kịp thời sai sót, yếu kém trong hoạt động của đơn vị

Yêu cầu của báo cáo kiểm toán

Luật Kiểm toán độc lập 2011 nêu ra các yêu cầu của báo cáo kiểm toán như sau:

Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính

Quy định về nội dung báo cáo kiểm toán

Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính được lập theo quy định của chuẩn mực kiểm toán và có những nội dung sau đây:

– Đối tượng của cuộc kiểm toán

– Trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam

– Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán

– Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán

– Ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính đã được kiểm toán

– Nội dung khác theo quy định của chuẩn mực kiểm toán.

Quy định về ký báo cáo kiểm toán

Ngày ký báo cáo kiểm toán không được trước ngày ký báo cáo tài chính.

Báo cáo kiểm toán phải có chữ ký của kiểm toán viên hành nghề do doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam giao phụ trách cuộc kiểm toán và người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán hoặc người được ủy quyền bằng văn bản của người đại diện theo pháp luật. Người được ủy quyền bằng văn bản của người đại diện theo pháp luật phải là kiểm toán viên hành nghề.

Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn, tổng công ty theo mô hình công ty mẹ – công ty con được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kiểm toán.

Báo cáo kiểm toán về các công việc kiểm toán khác

Báo cáo kiểm toán về các công việc kiểm toán khác được lập trên cơ sở quy định giống như báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính và chuẩn mực kiểm toán phù hợp với từng cuộc kiểm toán.

Xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán

Nghị định 41/2018/NĐ-CP có quy định về việc xử phạt hành chính hành vi vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán như sau:

Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với

– Kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán không đúng thẩm quyền

– Kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán trước ngày ký báo cáo tài chính được kiểm toán

Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với

– Kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề

– Kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán quá ba năm liên tục cho một đơn vị được kiểm toán

Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với

– Doanh nghiệp kiểm toán bố trí kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán không đúng thẩm quyền theo quy định

– Doanh nghiệp kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán mà ngày ký báo cáo kiểm toán trước ngày ký báo cáo tài chính

– Doanh nghiệp kiểm toán lập báo cáo kiểm toán không có đầy đủ chữ ký của kiểm toán viên hành nghề theo quy định

– Doanh nghiệp kiểm toán giải trình không đầy đủ, đúng thời gian quy định về các nội dung ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, của đại diện chủ sở hữu đơn vị được kiểm toán.

Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với

Đại diện chủ sở hữu đơn vị được kiểm toán có hành vi không giải trình về các nội dung ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền.

Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đối với 

– Doanh nghiệp kiểm toán bố trí người ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề

– Doanh nghiệp kiểm toán bố trí kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán quá 3 năm liên tục cho một đơn vị được kiểm toán.

Hình thức xử phạt bổ sung:

– Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán trong thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành đối với kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề (nếu thời điểm phát hiện hành vi vi phạm đang là kiểm toán viên hành nghề).

– Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán trong thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành đối với doanh nghiệp kiểm toán bố trí người ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề từ lần thứ hai trở đi.

Trên đây là nội dung LawKey chia sẻ các Quy định pháp luật về báo cáo kiểm toán. Nếu có thắc mắc liên quan, bạn đọc vui lòng liên hệ qua hotline của LawKey để được tư vấn. Xin cảm ơn sự quan tâm của quý bạn đọc!